BigLib.info
» » Отчет по практике: Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО Алатырская бумажная фабрика
Вернуться назад

Отчет по практике: Основы организации бухгалтерского учета на примере ООО Алатырская бумажная фабрика

Содержание
1. Экономическая характеристика предприятия
2. Основы организации бухгалтерского учета
3. Учет денежных средств
4. Учет материально-производственных запасов
5. Учет финансовых вложений
6. Учет кредитов, займов и целевых поступлений
7. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом
1. Экономическая характеристика предприятия
ООО "Алатырская бумажная фабрика" создано в соответствии с законодательством Российской Федерации в результате присоединения к нему Учредителя - ООО "Центр-Плюс" и является правопреемником по правам и обязанностям этого предприятия.
Местонахождение общества: 429820, Чувашская Республика, г. Алатырь, ул. Ярославская 19.
Уставный капитал ООО "Алатырская бумажная фабрика" составляет 3000000 руб., в образовании которого участвовало имущество участников - пяти физических лиц. Номинальная стоимость доли каждого участника составляет 600000 руб., т.е. 20% уставного капитала.
Общество создавалось в целях получения прибыли и удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг.
Основным видом деятельности ООО "Алатырская бумажная фабрика" является производство бумаги, гофрокартона, гофротары.
Численность работающих в обществе по состоянию на 01.01.2010 г. составила 431 человек.
Высшим органом управления общества является общее собрание участников общества.
Для контроля за текущей деятельностью, деятельностью зависимых и дочерних обществ, разработкой и осуществлением перспективных планов по развитию общества, участники из своего состава избирают Генерального директора.
Исполнительным органом общества является директор.
Бухгалтерский учет в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Для наглядной производственно-финансовой характеристики деятельности ООО "Алатырская бумажная фабрика", используем данные бухгалтерской отчетности за 2007-2008 гг.
По данным баланса можно проследить динамику изменений в структуре активов и пассивов предприятия. Результаты представлены в таблице 1.
Из таблицы 1 видно, что основную долю актива баланса как в 2007 году, так и в 2008 году составляют внеоборотные активы предприятия (72,9% и 66,2% соответственно), стоимость которых за анализируемый период увеличилась на 9624 тыс. руб. В частности, стоимость основных средств выросла на 37797 тыс. руб., а стоимость незавершенного строительства и долгосрочных финансовых вложений уменьшилась на 28163 тыс. руб. и 10 тыс. руб. соответственно. Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились на 16712 тыс. руб., а темп роста составил 153,1%. Структура оборотных активов свидетельствует о преобладании в их составе запасов (20,3% в 2007 году и 23,3% в 2008 году) и краткосрочной дебиторской задолженности (3,6% в 2007 году и 5,9% в 2008 году), которые увеличились соответственно на 9586 тыс. руб. и 4292 тыс. руб. Наибольшими темпами в активе баланса увеличивается краткосрочная дебиторская задолженность (в 2,0 раза), наименьшими темпами - незавершенное строительство (2,9%).
Основную долю пассива баланса предприятия составляет собственный капитал (69,2% в 2007 году и 79,2% в 2008 году). За 2008 год собственный капитал предприятия увеличился на 32540 тыс. руб. Данному факту способствовал рост суммы нераспределенной прибыли. Структура собственного капитала предприятия свидетельствует о преобладании в его составе суммы нераспределенной прибыли (65,8% в 2007 году и 76,4% в 2008 году). Долгосрочные обязательства предприятия, в виде займов и кредитов, за анализируемый период уменьшились на 4000 тыс. руб. Сумма краткосрочных обязательств предприятия также уменьшилась на 2204 тыс. руб. Наибольшим темпом в пассиве баланса предприятия увеличивается задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (в 2,2 раза), наименьшим темпом - задолженность перед участниками по выплате доходов (5,6%).
Увеличение собственного капитала и уменьшение заемных средств свидетельствует о положительной тенденции проводимой финансовой политики предприятия. Рост собственного капитала объясняется рентабельной работой предприятия и получением прибыли.
В целом, валюта баланса предприятия увеличилась на 26336 тыс. руб. и темп ее роста составил 122,7%.
Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Алатырская бумажная фабрика" проведем по данным отчета о прибылях и убытках за 2008 год. Результаты анализа представлены в таблице 2.

Анализ финансовых результатов деятельности ООО "Алатырская бумажная фабрика", проведенный по данным таблицы 2, свидетельствует о росте в 2008 году себестоимости проданных товаров (работ, услуг) на 77758 тыс. руб., при увеличении выручки от продажи на 109359 тыс. руб., и как следствие, увеличение суммы валовой прибыли на 31601 тыс. руб. За анализируемый период наблюдается рост расходов предприятия, в частности, коммерческие расходы выросли на 2766 тыс. руб., управленческие расходы - на 2980 тыс. руб., проценты к уплате - на 2084 тыс. руб., прочие расходы - на 359 тыс. руб., текущий налог на прибыль - на 5790 тыс. руб., при том, что поступление прочих доходов снизилось на 248 тыс. руб.
Таким образом, по итогам работы предприятия в 2008 году была получена чистая прибыль в размере 53402 тыс. руб., что на 17360 тыс. руб. больше суммы чистой прибыли 2007 года.
Исходя из приведенных в таблице 1, 2 данных, рассчитаем основные показатели финансового состояния ООО "Алатырская бумажная фабрика" за 2007-2008 гг. Результаты представлены в таблице 3.
Из приведенных в таблице 13 данных видно, что:
находящиеся у предприятия оборотные средства позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам (коэффициент покрытия больше единицы и за анализируемый период вырос на 1,07 п.);
для погашения краткосрочных долгов у ООО "Алатырская бумажная фабрика" не достаточно ликвидных активов (коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности меньше единицы, но наблюдается тенденция его роста);
коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 году соответствует нормальному ограничению (К а. л. > = 0,2), т.е. краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет имеющейся денежной наличности;
в 2008 году около 79,0% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала, и соответственно 21,0% - за счет заемного капитала;
на 1 рубль собственного капитала ООО "Алатырская бумажная фабрика" в 2008 году привлекло 1,27 руб. заемного капитала;
38% актива оборотных средств в 2008 году сформировано за счет собственного капитала;
16,0% собственного капитала в 2008 году находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом;
каждый рубль активов ООО "Алатырская бумажная фабрика" в 2007 году оборачивалось около двух раз в год, а в 2008 году - около трех раз в год;
снижение оборачиваемости запасов свидетельствует об не эффективности и не экономном использовании запасов;
скорость оборота дебиторской задолженности в году снизилась на три раза;
в 2007-2008 гг. каждый вид оборотных активов потреблялся и возобновлялся почти 10 раза в год;
в 2007-2008 гг. на 1 рубль оборотных активов приходится 1,34 рубля чистой прибыли;
рентабельность собственного капитала повысилась. На 1 рубль собственного капитала в 2008 году приходится 0,55 руб. чистой прибыли;
рентабельность продаж выросла на 0,01 копейки.
Таким образом, анализ ликвидности баланса ООО "Алатырская бумажная фабрика" свидетельствует о том, что на конец 2008 года баланс абсолютно ликвиден. На основе финансового анализа ликвидности и платежеспособности предприятия можно сделать вывод, что это организация с нормальным (устойчивым) финансовым состоянием. Ее финансовые коэффициенты практически полностью удовлетворяют условиям нормального ограничения и за 2008 год произошло их увеличение. Значения показателей финансовой устойчивости предприятия положительно характеризуют его финансовое состояние. За прошедший период произошло уменьшение привлеченных заемных средств, об этом свидетельствует также коэффициент финансовой зависимости. Анализ деловой активности показал, что руководству предприятия необходимо обратить внимание на снижение оборачиваемости дебиторской задолженности с 66,5 раза в прошлом году до 63,0 раз в отчетном, так как дебиторская задолженность составляет половину ликвидных средств.
2. Основы организации бухгалтерского учета
Основными нормативными документами по организации бухгалтерского учета на предприятия являются:
Гражданский кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями).
Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 года.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на ООО "Алатырская бумажная фабрика", соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор предприятия.
Бухгалтерский учет в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Деятельность бухгалтерской службы предприятия регламентирована Положением о бухгалтерской службе и главном бухгалтере, утвержденным приказом директора предприятия по учетной политике. Данный документ определяет назначение, цели, задачи, функции, права, ответственность и основы деятельности бухгалтерии.
Деятельность каждого работника бухгалтерии осуществляется в соответствии с утвержденными директором предприятия должностными инструкциями, в которых определены должностные обязанности работников, их права и ответственность. В приложении 3 приведена должностная инструкция бухгалтера по расчетам с персоналом организации.
В ООО "Алатырская бумажная фабрика" бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с утвержденной приказом директора учетной политикой (см. приложение 1). Так, в составе учетной политики, утверждены:
Положение о бухгалтерской службе (бухгалтерии) и главном бухгалтере (приложение 1 к приказу об учетной политики);
Рабочий план счетов (приложение 2 к приказу об учетной политики);
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (приложение 3 к приказу об учетной политики);
График документооборота (приложение 4 к приказу об учетной политики);
Номенклатура дел бухгалтерской службы с учетом срока хранения документов (приложение 5 к приказу об учетной политики);
Положение о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение 6 к приказу об учетной политики);
Приказ о создании комиссии для установления сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов и для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшей эксплуатации, а также в целях установления целевого расходования средств (приложение 7 к приказу об учетной политики);
Перечень лиц и сроков представления авансовых отчетов по хозяйственным и представительским расходам (приложение 8 к приказу об учетной политики);
Положение о составе представительских расходов (приложение 9 к приказу об учетной политики);
Положение о составе расходов на рекламу (приложение 10 к приказу об учетной политики);
Перечень применяемых неунифицированных форм первичной учетной документации (приложение 11 к приказу об учетной политики);
Перечень регистров налогового учета (приложение 13 к приказу об учетной политики).
С положением о бухгалтерской службе и главном бухгалтере, а также с приказом по учетной политики знакомятся под роспись все работники бухгалтерской службы и лица, закрепленные в приказе по учетной политики (см. приложение 2).
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
В целях правильного и своевременного отражения в учете наличия имущества, обязательств и источников собственных оборотных средств и их движения на предприятии применяется рабочий план счетов, утвержденный приказом директора по учетной политике и используется компьютерная программа бухгалтерского учета ("Интегратор"), которая учитывает специфику деятельности и разработана с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.
На предприятии установлена журнально-ордерная форма учета с компьютерной обработкой учетной информации.
Согласно принятой на предприятии учетной политики в целях бухгалтерского учета:
имущество, приобретенное за плату, оценивается путем суммирования произведенных затрат на закупку; имущество, полученное безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования; имущество, произведенное самой организацией, оценивается по стоимости его изготовления;
начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом;
срок полезного использования объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2002, определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;
объекты основных средств стоимостью не более 20000 руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;
затраты на проведение ремонта производственных основных средств списываются по мере производства ремонта на издержки производства и обращения;
объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации, учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет "Имущество, подлежащее регистрации". После госрегистрации стоимость таких основных средств отражается на счете 01 "Основные средства";
расходы на реконструкцию и модернизацию учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". По окончании работ такие затраты увеличивают первоначальную стоимость основных средств;
ежегодная переоценка основных средств не производится;
начисление амортизации на нематериальные активы производится линейным способом;
амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (с использованием счета 05 "Амортизация нематериальных активов);
единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов считается номенклатурный номер;
процесс приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счета 10 "Материалы" с оценкой материалов в сумме фактических затрат на приобретение, без применения счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей";
при отпуске материальных ценностей в производство их оценка производится по средней себестоимости путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска;
учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды организован на счете 10 "Материалы";
с целью снижения трудоемкости учета специальной одежды, стоимость спецодежды со сроком эксплуатации до одного года списывается единовременно в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации;
готовая продукция оценивается по нормативной производственной себестоимости;
при выбытии готовая продукция оценивается по себестоимости каждой единицы;
товары отражаются в учете по покупным ценам на счете 41: а в розницу между покупной и продажной ценами товаров учитываются на счете 42;
при выбытии товары оцениваются по себестоимости каждой единицы;
учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", и управленческие (косвенные), отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода управленческие расходы включаются в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и товаров;
незавершенное производство оценивается по прямым статьям затрат. К прямым статьям затрат по производству и реализации относятся: материальные затраты; расходы по начислению заработной платы, включая отчисления в ЕСН; амортизация;
расходы будущих периодов списываются равномерно в течение 12 месяцев либо в соответствии с условиями договоров;
коммерческие расходы включаются в себестоимость реализованных в отчетном периоде товаров, работ и услуг;
общехозяйственные расходы, связанные с различными видами деятельности распределяются пропорционально сопоставим показателям - "выпуск продукции";
резерв предстоящих расходов на выплату отпусков работникам, резерв по сомнительным долгам, резерв под снижение стоимости материальных ценностей, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги не создаются;
уровень существенности в бухгалтерском учете определяется в размере 5%.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ООО "Алатырская бумажная фабрика" проводит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств согласно методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ от 13.06.1995г. № 49).
Выявленные излишки материальных ценностей и денежных средств относится на виновных лиц. При этом разница между взыскиваемой суммой и балансовой стоимостью ценностей отражается на кредите счета 83 по мере возникновения задолженности и списывается на финансовый результат по мере получения средств от виновных лиц. Если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач списываются на издержки того месяца, в котором было принято решение.
3. Учет денежных средств
Основными нормативными документами по учету денежных средств являются:
Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден Решением Совета директоров Центрального банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Согласно этому документу организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Расчеты же производятся преимущественно в безналичной форме.
Указания Центрального банка РФ от 20 июня 2007г. № 1843-У, которыми установлено, что наличные расчеты между юридическими лицами по одной сделке не должны превышать сумму 100000 руб. Указанный предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.
Безналичные расчеты между юридическими лицами в РФ регулируются гл.46 ГК РФ и Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ".
Для ведения кассовых операций в штате ООО "Алатырская бумажная фабрика" предусмотрена должность бухгалтера - кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей, в соответствии с заключенным с ним договором о полной материальной ответственности. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию запрещено.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе, или просто лимитом остатка кассы. Лимит остатка кассы ООО "Алатырская бумажная фабрика" в 2010 году составил 50000 рублей.
Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении.
Для учета кассовых операций в ООО "Алатырская бумажная фабрика" применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
приходный кассовый ордер (форма № КО-1) (см. приложение 4),
расходный кассовый ордер (форма № КО-2) (см. приложение 5),
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3),
кассовая книга (форма № КО-4) (см. приложения 6,7).
Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации".
Синтетический учет денежных средств в кассе ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется на активном счете 50 "Касса", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.
В таблице 4 приведена основная корреспонденция счетов по счету 50 "Касса", используемая в ООО "Алатырская бумажная фабрика".
В приложении 10 приведен акт инвентаризации наличных денежных средств в кассе ООО "Алатырская бумажная фабрика".
Безналичные расчеты ООО "Алатырская бумажная фабрика" осуществляет через расчетный счет № 40702810575070000234, открытый в Чувашском ОСБ № 8613 г. Чебоксары.
Таблица 4. Корреспонденция счетов по счету 50 "Касса"
┌──────┬────────┬───────────────────────────────────────────────────────┐
│Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 51 │Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприхо-│
│ │ │дованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 62 │Оприходованы в кассу наличные денежные средства, по-│
│ │ │ступившие от покупателей │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 66 │Наличные денежные средства, полученные по договору│
│ │ │краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 67 │Наличные денежные средства, полученные по договору дол-│
│ │ │госрочного кредита (займа), оприходованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 71 │Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под│
│ │ │отчет, возвращены в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 73 │Денежные средства, полученные от сотрудника в возмеще-│
│ │ │ние материального ущерба, оприходованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 76 │Поступило в кассу страховое возмещение от страховой ор-│
│ │ │ганизации │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 50 │Внесены наличные денежные средства из кассы на расчет-│
│ │ │ный счет │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 60 │ 50 │Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)│
│ │ │наличными денежными средствами │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 66 │ 50 │Выданы из кассы денежные средства в погашение кратко-│
│ │ │срочного кредита (займа) и процентов по нему │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │ 50 │Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работ-│
│ │ │никам │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 71 │ 50 │Наличные денежные средства выданы под отчет │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 75 │ 50 │Выплачены учредителям из кассы дивиденды │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76 │ 50 │Выплачена работникам из кассы депонированная заработная│
│ │ │плата │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 94 │ 50 │Отражена недостача наличных денег в кассе организации│
│ │ │(при инвентаризации или ревизии кассы) │
└──────┴────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
Через данный счет проводится два вида операций: списание денег и их зачисление.
Банки списывают деньги с расчетного счета по распоряжению предприятия. Без согласия предприятия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Банк осуществляет операции по счету на основании расчетных документов.
При осуществлении безналичных расчетов в формах используются: платежные поручения (см. приложение 8); аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Формы бланков этих документов утверждены Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ".
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.
На расчетный счет предприятия также зачисляются деньги, которые ООО "Алатырская бумажная фабрика" вносит наличными из кассы, так как хранение наличных денежных средств в кассе организации допускается в пределах лимита, установленного банком. Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, оформляется объявление на взнос наличными (см. приложение 9). Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре. Одновременно с объявлением оформляется расходный кассовый ордер.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает предприятию вместе с банковской выпиской.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется на счете 51 "Расчетные счета", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. В таблице 5 приведена основная корреспонденция счетов используемых в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по счету 51 "Расчетные счета".
Таблица 5. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетные счета"
┌────────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 50 │Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы│
│ │ │организации │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 60 │Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные│
│ │ │средства │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 66 │Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита│
│ │ │(займа), поступили на расчетный счет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 67 │Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита │
│ │ │(займа), поступили на расчетный счет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 76 │Денежные средства, поступившие от прочих дебиторов зачислены на расчет-│
│ │ │ный счет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 76-1 │Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на│
│ │ │расчетный счет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 76-2 │Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной│
│ │ │(присужденной) претензии │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 51 │Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 60 │ 51 │Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными│
│ │ │денежными средствами │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 66 │ 51 │Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного│
│ │ │кредита (займа) и процентов по нему │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 67 │ 51 │Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного │
│ │ │кредита (займа) и процентов по нему │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 68 │ 51 │Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-1 │ 51 │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей│
│ │ │зачислению в фонд социального страхования │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-2 │ 51 │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей│
│ │ │зачислению в пенсионный фонд │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 69-3 │ 51 │Уплачен с расчетного счета единый социальный налог в части, подлежащей│
│ │ │зачислению в фонд обязательного медицинского страхования │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │ 51 │Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 75 │ 51 │Перечислены с расчетного счета дивиденды учредителям │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76-4 │ 51 │Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета│
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 91 │ 51 │Уплачены с расчетного счета проценты по просроченным краткосрочным и │
│ │ │долгосрочным ссудам │
└────────────┴─────────────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
В виду отсутствия у предприятия валютного счета и специальных счетов, учет по синтетическим счетам 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" не ведется. Так, как, все расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предприятие ведет в безналичной форме, счет 57 "Переводы в пути" в части, инкассации, также не применяется.
Таким образом, можно сделать вывод, что организация кассового хозяйства, учет денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же документальное оформление движения денежных средств в ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется согласно нормативной базе и учетной политике предприятия.
4. Учет материально-производственных запасов
Основными нормативными документами по учету материально-производственных запасов являются:
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденное Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н;
Приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";
Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве";
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (утвержденные Постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66) и др.
В качестве материально-производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
Для учета материально - производственных запасов в ООО "Алатырская бумажная фабрика" используют следующие синтетические счета: 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция".
Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, формируемой на счете 10 "Материалы", где отражаются фактические расходы по их приобретению без применения дополнительных счетов 15 и 16.
К счету 10 "Материалы" в ООО "Алатырская бумажная фабрика" открыты следующие субсчета:
10-1 "Сырье и материалы",
10-2 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие",
10-3 "Топливо",
10-4 "Тара и тарные материалы",
10-5 "Запасные части",
10-6 "Прочие материалы",
10-7 "Материалы, переданные в переработку",
10-8 "Строительные материалы",
10-9 "Малоценные материалы".
Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают его в специальный документ, который называют номенклатурой - ценником. В номенклатуре - ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.
Материально-производственные запасы могут поступать в организацию: от поставщиков, из собственного производства, в результате списания основных средств.
От поставщиков, материалы поступают в ООО "Алатырская бумажная фабрика" согласно договора поставки в ассортименте и количестве согласно "Спецификации) (см. приложение 11).
Лицо, уполномоченное на приемку ценностей, получает материалы на основании транспортных и сопроводительных документов (счета-фактуры, товарной накладной, описи) изготовителя.
Работник склада выписывает приходный ордер, который подписывается также экспедитором. Приходный ордер выписывается в двух экземплярах: один остается на складе, другой передается для отчета экспедитору.
В случае поступления материалов от подотчетных лиц (материалы куплены за наличные средства), основанием служит товарный и кассовый чек магазина или счет на оплату.
При отпуске в производство или ином выбытии материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.
Для учета движения материалов внутри предприятия применяют одно - или многострочные требования - накладные, которые составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.
В конце месяца, материально-ответственное лицо составляет материальный отчет по отпущенным в производство основной деятельности и подлежащих списанию материалам и передает его в бухгалтерию с приложенными к нему документами на обработку, с последующим утверждением у директора предприятия (см. приложение 12).
Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладными на отпуск материалов на сторону, которые выписываются в двух экземплярах на основании нарядов, договоров и других документов.
При перевозке материалов автотранспортом вместо накладной применяют товарно-транспортную накладную.
Списание материалов вследствие их непригодности оформляют актом на списание материалов, который составляется специально созданной комиссией с участием материально ответственного лица.
Аналитический учет по счету 10 "Материалы" ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).
Скачать полную версию
Отчеты по практике Содержание 1. Экономическая характеристика предприятия 2. Основы организации бухгалтерского учета 3. Учет денежных средств 4. Учет
Оценок: 476 (средняя 5 из 5)
© 2014 - 2017 BigLib.info