BigLib.info
» » » Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»
Вернуться назад

Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»

Содержание
Введение
1. Теоретические основы учета и контроля сохранности и использования денежных средств.
1.1. Учет операций по расчетным счетам
1.2. Лимит остатка кассы
1.3. Предельный размер расчетов наличными
1.4. Правовое и информационное обеспечение
2. Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств в ООО «Гран»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гран»
2.2. Планирование аудиторской проверки
2.3. Порядок проведения ревизии кассы в ООО «Гран»
2.4. Документальное оформление результатов ревизии в ООО «Гран»
3. Мероприятия по совершенствованию учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Гран»
Выводы и предложения
Список использованных источников
Приложения
Введение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере общества с ограниченной ответственностью «ГРАН».
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств;
- рассмотреть организацию внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием денежных средств;
- выявить недостатки в организации учета и контроля денежных средств;
- разработать предложения по совершенствованию учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств.

1. Теоретические основы учета и контроля сохранности и использования денежных средств.
Для работы с наличными деньгами организация имеет кассу. На предприятии ООО ГРАН для обеспечения сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы изолированно от других служебных и подсобных помещений располагается на втором этаже окно в кассе оборудовано железной решеткой. Касса закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, так же помещение кассы оборудовано специальным окошком для выдачи денег. Имеется сейф для хранения денег и ценностей. С ЗУБ Сбербанком РФ ОСБ № 1629 г.Чусовой заключен договор на доставку денежных средств на предприятие инкассаторской машиной в сопровождение охраны. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности .
Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1) (Приложение № 1) Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
по строке "В том числе" указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
Расходный кассовый ордер (приложение № 2). Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3). Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
кассовая книга (форма N КО-4). Применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов". Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки "Остаток на начало дня".
Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5) применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:
50-1 "Касса организации";
50-2 "Операционная касса";
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.
При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.
Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.
При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.
Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.
Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.
Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.
1.1. Учет операций по расчетным счетам
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований).
В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно - канализационных организаций.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).
Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
1.2. Лимит остатка кассы
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию, и при необходимости может быть пересмотрен (в том числе в течение года).
Банки периодически проверяют фирмы на следование кассовой дисциплине. В их компетенцию входит, в частности, контроль за соблюдением лимита остатка кассы. Право налоговых органов контролировать лимит кассы не закреплено ни в одном из нормативных актов, поэтому они не могут проводить такие проверки.
К административной ответственности за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, предусмотренной ст.15.1 КоАП РФ, фирму могут привлечь только сотрудники милиции (ст.23.3 КоАП РФ) и налоговой инспекции (ст.23.5 КоАП РФ). То есть проверять лимит остатка кассы могут сотрудники банков, и если они найдут нарушения, то обязаны отразить их в справке и направить ее в налоговую инспекцию. И только после этого инспекция может оштрафовать фирму на 40 - 50 тыс. руб., а руководителя, главбуха и кассира - на 4 - 5 тыс. руб.
При этом если дела о нескольких допущенных нарушениях рассматриваются одним и тем же органом, то наказание назначается в пределах только одной санкции, а если разными органами (или в разное время) - штраф будет взыскиваться за каждое нарушение.
1.3. Предельный размер расчетов наличными
Указанием ЦБ РФ был установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке - он составляет 100 000 руб.
Предельный размер расчетов наличными относится к расчетам, осуществляемым в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. При расчете как по одному, так и по нескольким денежным документам этот размер превышать нельзя. Данное мнение высказано в совместном Письме ЦБ РФ от 02.07.2002 N 85-Т и МНС России от 01.07.2002 N 24-2-02/252.
Если расчеты наличными деньгами осуществляются между предпринимателями без образования юридического лица (ПБОЮЛ) либо между юридическим лицом и ПБОЮЛ, то какие-либо ограничения по размеру таких расчетов законодательством не предусмотрены.
1.4. Правовое и информационное обеспечение
1. Указ Президента РФ от 22 октября 1993г. № 2263 «Об аудиторской деятельности в РФ»
2. Гражданский кодекс РФ
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2.
4. Федеральный закон от 07 августа 2001г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
6. Федеральный закон от 08 августа 2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
7. Постановление Правительства РФ от 06 февраля 2002г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ»
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
9. Приказ Минфина России от 01 июля 2004г. № 180 «Об одобрении концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ»
10. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Определяет учетную политику, как совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности). Учетная политика - это внутренний закон, необходимый для управления организацией, решения внутренних организационных проблем;
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99г.
2. Ревизия и контроль хранения и расходования денежных средств
в ООО «Гран»
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гран»
Общество с ограниченной ответственностью «Гран» (ООО «Гран») создано в порядке, установленном действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом правовое положение
которого определяется законодательством Российской Федерации и
настоящим Уставом.
Учредителем Общества является ГРЕСЕВ Александр Николаевич, - единственный участник Общества.
Общество имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный и иные счета в учреждениях банка, печать и штамп со своим наименованием.
Юридический адрес общества: Пермская область, г.Чусовой, ул.Матросова, 1.
Почтовый адрес: Пермская область, г.Чусовой, ул.Первомайская, 1б.
Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Основные виды деятельности Общества:
- Лесозаготовки
- производство пиломатериалов
- оптовая торговля лесоматериалами
Общество в праве осуществлять и иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.
Имущество Общества состоит из оплаченного Уставного
капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами Российской Федерации.
Уставный капитал Общества составляет 35184 рубля.
Доля учредителя соответствует 100% уставного капитала.
Имущество Общества составляет материальные и финансовые
ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью
Общества.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Директором, утвержденным Участником Общества.
Общество относится к малым предприятиям со среднесписочной численностью не более 100 человек. Общество арендует участки лесного фонда в Лысьвенском лесхозе, Чусовском лесхозе на 30,0 тыс м3 , на оснований арендной платы выписываются лесорубочные билеты на квартала где заготавливается древесина для дальнейшей её переработки. На лесозаготовительных площадках древесину раскряжевывают на балансы и вывозят автомашинами на нижний склад. На нижнем складе балансы сортируют: часть грузят в вагоны и отправляют балансами покупателям. Основными покупателями являются ОАО Соликамскбумпром, ООО Уралбумага, ООО Плитпром, ООО Пермский ДСК. Остальная часть поступает в цех пиления где перерабатывается на шпалу, брус, пиломатериал. Основными потребителями являются ООО Полистил, ООО Свердлес, ООО Магистральлес, ООО Закамская мебельная фабрика, ОАО Чусовской металлургический завод. Все отходы рубятся на технологискую щепу и вывозятся потребителями ООО Пэтель.
Скачать полную версию
Курсовые работы по бухгалтерскому учету и аудиту Содержание Введение 1. Теоретические основы учета и контроля сохранности и использования денежных средств. 1.1. Учет операций по расчетным счетам
Оценок: 284 (средняя 5 из 5)
© 2014 - 2017 BigLib.info