BigLib.info
» » » Учет и система внутреннего контроля денежных средств организации
Вернуться назад

Учет и система внутреннего контроля денежных средств организации

Содержание
Введение
1. Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами организации
1.1. Основные задачи и функции системы внутреннего контроля за движением денежных средств организации
1.2. Эффективность системы внутреннего контроля денежных средств
1.3. Основные контрольные процедуры в организации системы внутреннего контроля денежных средств
1.4. Критерии эффективности системы внутреннего контроля за движением денежных средств
2. Организация учета и системы внутреннего контроля денежных средств в обществе с ограниченной ответственностью «АН Потенциал»
2.1. Краткая экономическая характеристика предпринимательской деятельности ООО «АН Потенциал»
2.2. Бухгалтерский учет кассовых операций и операций на расчетных счетах в банках
2.3. Бухгалтерский учет финансовых вложений
2.4. Анализ эффективности СВК денежных средств ООО «АН Потенциал»
3. Рекомендации по совершенствованию деятельности ООО «АН Потенциал» в области учета и СВК за движением денежных средств
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений
3.3. Рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля за движением денежных средств
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Введение
Актуальность исследования. Любая организация независимо от ее организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств. В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления [23].
Это объясняется тем, что рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий. Организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Кроме того, в организации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный [41].
Поэтому в финансовом бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Актуальность выбранной темы выражена тем, что данный учет является важным, и в то же время сложным участком бухгалтерского учета. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту.
Денежные средства - это финансовые ресурсы предприятия, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
При ведении расчетных операций банки контролируют соблюдение и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Нередко организации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги (в том числе акции) других предприятий. Такой вид вложений относится к финансовым вложениям [11, п. 3].
Переход российских компаний на новый уровень развития привел к качественным изменениям в управлении ими: собственники либо полностью выходят из управления, либо происходит разделение в управлении, когда собственники концентрируют свою работу на стратегическом развитии бизнеса, а текущая работа по выполнению решений и планов собственников остается за наемными менеджерами. При этом потребность в контроле со стороны собственников возрастает и, что очевидно, затрудняется. Поэтому эффективная система внутреннего контроля (СВК) стала важнейшим элементом управления предприятием [60]. СВК призвана обеспечивать безопасность интересов собственников и в то же время не должна ограничивать менеджеров предприятия в выполняемых ими функциях [61].
В мировой практике острая необходимость внедрения систем внутреннего контроля была определена крупными скандалами, связанными с искажением финансовой отчетности в таких компаниях, как Enron и Parmalat. В связи с этим в США с 2002 году был принят закон Сарбейнса-Оксли (Sarbanes-Oxley Act), регламентирующий требования к системе внутреннего контроля [56].
Значение внутреннего контроля трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта [60].
Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в осуществляемой финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы деятельности [26].
Актуальность выбранной темы выражена еще и тем, что нарушения с денежными средствами отрицательно влияют не только на итоги деятельности конкретного субъекта хозяйствования, но и на развитие экономики государства и нашего общества. Понятно, что система внутреннего контроля, как функция управления, направлена на обнаружение проблем и их разрешение раньше, чем они станут слишком серьезными, и будут препятствовать достижению поставленных целей. Однако руководящими документами регламентируются только основные направления внутрихозяйственного контроля, среди которых: порядок организации и проведения инвентаризаций; правила организации документооборота; разработка функциональных (должностных) обязанностей работников; порядок контроля за кассовыми операциями.
Цель исследования выпускной квалификационной работы: определение направлений совершенствования учета и системы внутреннего контроля денежных на примере организации
Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации бухгалтерского учета и системы средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации на примере организации.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:­
1. Изучить принципы и значение финансового бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств; ­
2. Проанализировать основные теоретические и практические подходы к построению системы внутреннего контроля денежных средств;
3. Изучить основные контрольные процедуры в организации системы внутреннего контроля денежных средств;
4. Изучить основные подходы к построению эффективной системы внутреннего контроля за движением денежных средств;
5. Исследовать организацию учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах в организации; ­
6. Исследовать организацию учета финансовых вложений в организации; ­
7. Проанализировать эффективность системы внутреннего контроля денежных средств в организации;
8. На основе исследования учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах дать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств;
9. На основе исследования учета финансовых вложений в организации дать рекомендации по совершенствованию учета финансовых вложений;
10. На основе анализа эффективности системы внутреннего контроля организации, дать рекомендации по совершенствованию СВК.
Предмет исследования выпускной квалификационной работы: организация финансового бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля денежных средств.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является учет и система внутреннего контроля ООО «АН Потенциал».
Теоретической и методологической основой исследования являются: Гражданский и Налоговый кодексы, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, инструкции министерства финансов Российской Федерации, труды отечественных и зарубежных экономистов, практический материал, периодическая литература.
Анализ учета и системы внутреннего контроля денежных средств в деятельности ООО «АН Потенциал» проводился с применением таких общенаучных методов, как анализ, сравнение, системность, экспертные оценки.
В процессе исследования использованы экономико-статистические методы обработки информации: наблюдение, группировки, балансовый метод, факторный анализ и другие, а также программный продукт «ФинАнализ 3.0.».
В качестве источников информации для написания выпускной квалификационной работы использовались: нормативно-правовая документация; научно-методическая и экономическая литература; первичные учетные документы, бухгалтерские и налоговые регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность ООО «АН Потенциал».
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
1. Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами организации
1.1. Основные задачи и функции системы внутреннего контроля за движением денежных средств организации
Любое коммерческое предприятие (организация) независимо от его организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия факта ведения предпринимательской деятельности, разрешенной законодательно, не может осуществлять свою деятельность без определенных финансовых средств.
В условиях становления рыночных отношений денежные потоки требуют более оперативного управления.
Финансовые средства предприятия могут выражаться в двух основных видах: наличные деньги и безналичные деньги. Учет наличных денежных средств ведется в кассе (в рублях, инвалюте), а безналичных - на счетах в банке (на расчетном счете, специальном счете, депозитах) [50].
При этом руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером обязаны организовать, с учетом специфики деятельности предприятия, такую систему внутреннего контроля, которая смогла бы обеспечить наименьшие потери денежных и материальных средств на любой стадии производственной, финансовой и хозяйственной деятельности [43].
Система внутреннего контроля - это политика организации, направленная на выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажений информации, которые могут появиться в бухгалтерской отчетности [22].
Термин «система внутреннего контроля» означает:
1) совокупность организационных мер, методик и процедур, возможных к использованию руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности;
2) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудиторской фирмы в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности;
3) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых аудитором в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности;
4) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности [60].
В соответствии с Рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору, эффективная система внутреннего контроля является критически важным компонентом управления и основой для обеспечения безопасности и устойчивости хозяйственных операций.
«Эффективная система внутреннего контроля призвана обеспечивать реализацию целей и задач [предприятий], с тем, чтобы [предприятия] могли достигать долгосрочных целей в области рентабельности и поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Помимо этого, такая система будет способствовать соблюдению законов и регулятивных норм, а также политики [предприятия] в разных областях деятельности, принятых планов, внутренних правил и процедур и снижать риск непредвиденных убытков или подрыва репутации [предприятия]» [20].
Основными целями внутрихозяйственного контроля являются:
· организация и создание такой системы внутреннего контроля на предприятии (в организации), которая включает в себя функционирование такого комплекса мероприятий, которые смогли бы полностью исключить риск при осуществлении производственной, финансовой и хозяйственной деятельности всеми структурными подразделениями предприятия и обеспечить рациональное и экономное использование всех видов ресурсов;
· организация и осуществление постоянного предварительного, текущего и последующего контроля за производственной, финансово-экономической и хозяйственной деятельностью;
· выявление всех предпосылок и условий к совершению утрат, недостач и мошенничеству с денежными и материальными средствами;
· своевременное выявление ошибок и искажений в бухгалтерском и налоговом учете;
· организация постоянного контроля за выполнением своих функций всеми структурными подразделениями (службами, отделами) предприятия, а также за качественным и полным выполнением своих функциональных (должностных) обязанностей каждым работником;
· на основе мониторинга произведенных контрольных процедур внешними и внутренними контрольными органами разрабатывать и осуществлять мероприятия, направленные на получение максимальной прибыли при осуществлении разрешенной коммерческой деятельности, укрепление финансовой устойчивости предприятия (организации);
· организация целенаправленной подготовки предприятия к внешним ревизиям и проверкам, которые проводят органы государственного и внутриведомственного контроля [60].
Система внутреннего контроля включает: контрольную среду, систему бухгалтерского и налогового учета, отдельные средства контроля, непосредственно применяемые на предприятии.
Под контрольной средой следует понимать практические действия, производимые руководителем предприятия, которые направлены на организацию и поддержание постоянного функционирования элементов системы внутреннего контроля:
1. Оптимизация организационной структуры предприятия с учетом осуществляемой им финансово-экономической и хозяйственной деятельностью.
2. Организация и четкое распределение ответственности и полномочий между всеми структурными подразделениями (службами) и сотрудниками предприятия.
3. Постоянное совершенствование методов управления предприятия.
4. Совершенствование проводимой кадровой политики на предприятии.
5. Порядок подготовки и представления бухгалтерской и налоговой отчетности для внешних пользователей и внутренних пользователей.
6. Организация и функционирование внутреннего управленческого учета.
7. Обеспечение соответствия осуществляемой предприятием финансово-экономической и хозяйственной деятельности требованиям действующего законодательства [61].
Учитывая то, что через систему бухгалтерского и налогового учета проходят все факты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, основное значение для внутреннего контроля имеют следующие задачи бухгалтерского и налогового учета, а именно:
1. все финансовые и хозяйственные операции на предприятии выполняются только после согласования их с руководителем, как в целом, так и в конкретных случаях;
2. все операции фиксируются в суммах, соответствующих первичным оправдательным документам, с обязательным отражением на счетах бухгалтерского учета и регистрах налогового учета, в соответствующем периоде времени и в соответствии с принятой экономическим субъектом учетной политикой;
3. подготовка бухгалтерскими работниками учетных данных для составления и представления достоверной бухгалтерской, налоговой и другой отчетной документации для внешних и внутренних пользователей;
4. доступ к активам учреждения возможен только с разрешения руководителей соответствующих уровней;
5. соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически имеющихся в наличии активов [60].
Подразделение (служба) внутреннего аудита, контрольно-аналитический отдел или другое структурное подразделение предприятия, наделенное контрольной функцией, являются одним из существенных элементов в системе управления предприятием, а также существенным элементом внутреннего контроля за производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия.
Внутренняя контрольная служба является отдельным административным подразделением, которое непосредственно подчинено руководителю предприятия или его собственникам, и представляет собой часть системы внутреннего контроля.
Основной причиной создания внутренних контрольных органов является все большая направленность финансово-хозяйственной деятельности предприятий на повышение стоимости бизнеса и защита интересов предприятия при проведении контрольно-ревизионных мероприятий внешними контрольными органами.
Мониторинг существующей практики работы отдельных структурных подразделений внутреннего контроля в области учета и движения денежных средств показывает, что основными их задачами являются:
1. Осуществление контроля за выполнением требований документов, регламентирующих порядок ведения учетных операций с денежными средствами.
2. Совершенствование организации бухгалтерского и налогового учета в учреждении и повышение его роли в рациональном и экономическом использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
3. Всестороннее изучение постановки учета и внутрихозяйственного контроля за сохранностью собственности предприятия, установленного контроля за сохранностью собственности предприятия, установление полноты, своевременности и достоверности отражения хозяйственных и финансовых операций в первичных документах, учетных регистрах и отчетности, контроль за осуществлением мероприятий прогрессивных форм и методов учета, оптимизация и автоматизация учетных работ [61]. Поскольку наличие подразделения внутреннего контроля не является обязательным и не разработаны стандарты внутреннего аудита, то и задачи, стоящие перед внутренними аудиторами, руководителем предприятия или собственниками устанавливаются самостоятельно. Руководитель (собственник, собрание учредителей) предприятия своим приказом (распоряжением, решением) определяет численность работников службы внутреннего контроля и назначает ее руководителя, а также определяет источник содержания данной службы. Обязанности сотрудников службы внутреннего контроля и уровень их квалификации должны быть зафиксированы в должностных инструкциях. В случае возникновения спорных вопросов служба внутреннего контроля должна участвовать в формировании единого методического подхода к их решению и доводить его до всех руководителей структурных подразделений предприятия [60].
При этом внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:
1. Отдельное хранение и отдельный учет денежных средств.
2. Учет всех операций, произведенных за наличный расчет.
3. Хранение только необходимого остатка в кассе.
4. Периодические проверочные подсчеты остатков в кассе.
5. Физический контроль денежных средств.
6. Контроль над поступлениями.
Поэтому, основными вопросами, которые могут быть проверены службой внутреннего контроля в области учета денежных средств, являются:
1. проверка законности операций с наличными денежными средствами и бланками строгой отчетности;
2. проверка законности произведенных операций с использованием предприятием расчетных и валютных счетов, открытых в учреждениях банка;
3. проверка законности произведенных операций с использованием предприятием специальных счетов, открытых в учреждениях банка и депозитариях;
4. проверка операций с финансовыми вложениями [60].
Однако при всем многообразии способов и методов внутреннего контроля, необходимо помнить, что основная цель всех форм внутреннего контроля - это каждодневная реализация принципов контрольно-ревизионной работы, подготовка предприятия к работе внешних органов контроля, своевременное выявление хищений и других нарушений с денежными средствами. Таким образом, в конечном итоге работа системы внутреннего контроля направлена на своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности и ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с действующим законодательством РФ [27].
Скачать полную версию
Дипломные работы по бухгалтерскому учету и аудиту Содержание Введение 1. Организация и осуществление системы внутреннего контроля за денежными средствами организации 1.1. Основные задачи и функции
Оценок: 570 (средняя 5 из 5)
© 2014 - 2020 BigLib.info